本文整理截至2025年6月的公开信息，仅供学习参考，具体税务操作建议咨询持牌税务师。
目录
- 加密货币是什么
- 如何交税：IRPF与IVA细解
- 填写“Renta”表的实操步骤
- 2025年新规定：Modelo 721、172与173
- 买卖、挖矿与比特币ATM的合规要点
- 不报税的代价：罚金与风险
- 常见问题FAQ
1. 加密货币是什么
加密货币（criptomonedas）是一种完全数字化、以密码学进行加密和验证的“新型货币”。
它不依赖央行或任何单一机构，依托区块链技术点对点完成转账。自2008年比特币白皮书发布后，以太坊、莱特币、门罗币等数千种加密资产陆续问世。
在西班牙，自2015年起即被视为合法支付手段，但税务义务随之而生。
2. 如何交税：IRPF与IVA细解
| 项目 | 关键信息 | 关键词 |
|---|---|---|
| 资产持有者 | 个人与法人实体均需在所得税中申报 | 加密货币交税 |
| 应税事件 | 每次卖出、兑换或支付加密资产 | 加密收益 |
| 例外情形 | 仅持币不触发纳税义务；不幸亏损的也可以自愿申报抵减未来收益 | 税务筹划 |
| 居民境外钱包余额 | 超过5万欧须额外递交Modelo 721 | 海外加密资产 |
3. 填写“Renta”表的实操步骤
先分类收入：
- 买卖、兑换差价 → 资本利得
- 空投、推荐奖励 → 其他收入
- 质押（staking） → 资本收益
- 矿工收入 → 归入经济活动收入
- 打开RENTA程序，在1626栏填入购入时成本价与日期；系统将自动按FIFO规则计算收益。
- 若一年交易超过10笔，建议导出交易所API明细并生成Excel汇总，降低审计风险。
4. 2025年新规定：Modelo 721、172与173
- Modelo 721：取代720，专门用于境外加密资产 ≥5万欧资产的年度申报，截止日期 3月31日。
- Modelo 172 & 173：交易所、托管钱包、ICO项目方等机构须按季报告用户交易明细，KYC信息首次细化到公链地址。
5. 买卖、挖矿与比特币ATM的合规要点
个人投资者
- IVA：个人买卖比特币免缴IVA（欧盟免税政策）。
- IRPF：差价利润按19%~26%累进税率缴纳。
挖矿
- 不产生IVA：西班牙财政部与欧盟均将挖矿视为无终局客户的“自身活动”，非应税供应。
- 硬件、电费无法抵扣进项IVA，可将成本计入经营费用。
比特币ATM
使用ATM场景：
- 现场扫描钱包二维码
- 投入现金 → 即时换币
虽然ATM运营商已进行KYC，但用户仍需自行保存收据并在Renta中申报任何后续卖出产生的利润。
6. 不报税的代价：罚金与风险
| 情形 | 最低罚金 | 上限 |
|---|---|---|
| Modelo 721迟报/漏报 | 100欧/条数据，最低1,500欧 | 20万欧 |
| 虚假或隐瞒收益 | 5,000欧/项，最低10,000欧 | 实际税额150% |
| 自愿补报 | 5%~20%滞纳金 | 避免刑事责任 |
加密货币报税常见问题 FAQ
Q1：把比特币换成USDC需要缴税吗？
A：是的。任何“币换币”在西班牙税法中等同于“变现”，利润需计入资本利得。
Q2：挖到的ETH价格每天都在变，以哪天算收益？
A：以到账当日欧区主流交易所的收盘均价为基准。
Q3：我没有银行账户，加密平台提供的是虚拟卡，也要申报吗？
A：要的。只要你是西班牙税收居民，任何形式的加密资产都在申报范围。
Q4：可以亏损抵扣以后的加密收益吗？
A：可以，减免期限最长4年，建议每年都申报损失。
Q5：我用DeFi质押ETH获得年化4%奖励，这算利息还是挖矿？
A：形式上类似利息，归入资本收益，按储蓄所得税率19%~26%计算。
Q6：递交721后，是否还需要把同一笔资产重复写入Renta？
A：721仅用于资产披露；利润部分仍需在Renta的资本利得栏申报，避免“漏税—罚金”风险。
后记
正确认知“加密货币”与“税务”关系，是每一位数字资产持有者的必修课。只要你准备将加密收益真正落地到西班牙的银行系统，合规申报不仅省去罚金风险，也为未来更大规模的资产配置奠定信用基础。